「納稅者權利保護法」(簡稱納保法)自2017年12月28日正式上路以來,已近兩年,實施效果如何?還有哪些地方要改進?《全民公審》第81集特別邀請會計師公會全聯會的稅制稅務委員會主委陳世洋會計師、聯合國NGO世界公民總會(台灣)人權觀察員李俐欣律師、法稅改革聯盟的志工阿J一起來探討,賦稅人權還需要哪些關鍵性的改變。

納保法的訂定 幫助稅務訴訟案件減少

陳世洋會計師提到納保法實施後,有了專業的稅務法官可以專心研究稅法,對人民的賦稅人權,有實質上的幫助,不像過去以稅吏為師,以至於在稅案判決上,容易偏頗財政部。尤其在逃漏稅認定上,有極大的不同,以前租稅歸避要在申報書裡充分揭露整個交易過程,讓稅務人員一看就知道,不用再做調查才行,如果資料沒有完整披露,就會被認定為「逃漏稅」並罰鍰。但納保法實施後,行政法院認為納稅人只要誠實申報每個租稅規劃程序,就算是提供國稅局可供偵查的方向,整個程序連接起來被認定為租稅規避即可,就不算逃漏稅,只須補繳滯納金即可。

防止稅務機關濫權 靠國人對人權的覺醒

李俐欣律師今年參與世界納稅人協會全球會議,國外稅改成功制止稅務機關濫權,她歸納三個改革面向:第一、行政法院的司法權;第二、立法者的立法權;第三、全民覺醒的力量。她舉美國用立法權保障賦稅人權為例,過去美國稅務人員跟台灣一樣,以稅收為績效,造成稅務人員濫權,後來立法把納稅成果跟績效脫勾,把納稅人視為客戶,用客戶滿意度作稅務人員績效的考核,以提高行政效率。

英國權利法案規定不得濫稅 就難以貪污

法税改革聯盟志工阿J例舉英國的清教徒革命,當時英王查理一世濫税,而被人民斬首,1689年英皇威廉三世簽署權利法案,其中兩點對英國金融革命影響甚巨,第一、租稅法定主義:沒有經過議會的同意,國王不得對人民徵稅;第二、罪刑法定主義:在未審判的情況下,人民有不被課處罰金的自由。同時法律明確規定,稅務人員不能濫税,創造相對安全的投資環境,引進其他國家的金融制度,進而提升人民的基本薪資。

一個國家的經濟能夠正向循環、越來越好,有賴於透明健全的賦稅制度及廉能的文官團隊,行政法院的法官必須站在人民的角度去思考,實踐證據原則,根據納保法的精神做裁判,我國的稅務訴訟或稅務體制才能做一個轉變。

陳會計師認為只要最高行政法院態度公平公正配合納保法,對人民的賦稅人權,便有實質上的幫助。
李律師表示,改變稅務單位徵收稅捐的心態跟文化,是稅改最困難的地方。
法稅改革聯盟的志工指出,英國能成為日不落帝國是因爲在清教徒革命後進行了稅務改革,奠定了富強的基礎。