【新聞】張永明教授:稅務法官應自為裁判 解決萬年稅單


圖:高雄大學財經法律學系教授張永明(左三),台灣的賦稅人權要從立法、行政、司法三方面落實改革,人民的賦稅人權更要覺醒,台灣才會有更健全的稅務環境。

高雄大學財經法律學系教授張永明日前在2019世界公民日國際論壇上指出,納稅者權利保護法已明文要求,稅務專業法官要自為裁判,別再以過去發回更審的方式判決,才能解決「萬年稅單」問題。他同時主張台灣的賦稅人權要從立法、行政、司法三方面落實改革,也要讓全民都瞭解並主張「賦稅人權」,才有機會為台灣建立健全的稅務環境。

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【新聞】稅法重量級學者葛克昌:具有憲法意識之稅法法官,守著賦稅人權之最後球門

納稅者權利保護法(以下簡稱納保法)於2017年12月28日施行至今已過八個月,稅務機關、行政法院落實納保法情形又如何?2018年8月29日由國立中正大學財經法律研究中心主辦「法治國下租稅正義與人權保護之實踐」研討會,東吳大學葛克昌教授認為納保法實施標誌著稅法案件應由傳統之「行政法思維模式」走向「憲法思維模式」。總統府人權諮詢委員暨中正大學特聘教授黃俊杰分析最高行政法院107年度判字第422號判決,呼籲法官依憲法審判,讓太極門冤稅案重啟再審。

 

東吳大學葛克昌教授很關心納保法上路,行政法院是否有適用納保法,又如何適用?以最高行政法院來說,他觀察到有二庭稅務專庭,其中一庭經常引用納保法,另一庭與過去差不了多少,對納稅人來說就憑運氣!他分析納保法實施標誌著稅法案件應由傳統之「行政法思維模式」走向「憲法思維模式」。即以基本權保障與納稅者權利確保為主,作為稅法之合憲解釋、合憲補充與違憲審查之基準;稅法專業法官,更是具有憲法意識之稅法法官,是把守賦稅人權之最後球門。

 

葛克昌認為以前行政法院受民事庭影響,不告不理,但事實上行政法院是職權調查,即使當事人沒有提出引用納保法,法官可以直接適用,最近他看到有五個判決當事人沒有主張而法官自己引用納保法,例如最高行政法院107年度判字第422號判決,針對纏訟已久的太極門稅案,廢棄台中高等行政法院原審判決,引用納保法第14條及第21條,可惜的是沒有作終局判決而發回高等行政法院。

 

葛克昌肯定表示:「稅務案件不應該發回行政機關。」他質疑:「都已經撤銷了還發回行政機關,另為適法處分?」因為以前行政法院只有一個是法律審,沒有辦法只好發回原處分機關。但早就改了十幾年了,有事實審法院,有言詞辯論,不應該發回稽徵機關。葛克昌呼籲稅務專庭法官一定要有這個意識,發回稽徵機關這是以前不得已的產物,法官要自為審判,尤其是處罰,就無罪推定而言,處罰就是違法,還去斟酌處罰數額作什麼?

 

對於發回行政機關,另為適法處分造成台灣特有的萬年稅單亂象,葛克昌舉過去有個笑話,有客人到小吃店點牛肉麵又換成排骨麵,吃完沒付錢就走人,老闆追問:「你沒有付帳啊!」客人說:我排骨麵是牛肉麵換的!老闆說:那至少給牛肉麵的錢。客人又說,那我沒吃牛肉麵。可悲的是這不只是笑話,事實上目前正在上演幾十個案件都是這樣。更糟糕有五、六個判決支持這樣的見解,而這樣的法官竟然還有專業稅務執照?

 

整部納保法係以賦稅人權保障及租稅正義追求為核心理念。葛克昌提醒稅法特別要遵守國會保留,但是法院卻出現總會決議,這是很奇怪的!葛克昌分析10件總會決議,竟找不到1件正確!因為稅法裁判要由專業的法官,要有專業意識、憲法意識,怎能由大家來投票多數決定呢?納保法施行後,總會決議關於稅法又特別多,降低人權法治品質,在其他國家法官認為違憲就可以拒絕適用,但我們違憲卻只能聲請解釋,不能拒絕適用,亟需改善。

 

談到稅務稽徵機關憲法意識,葛克昌舉房屋稅、地價稅發單沒有寫法律依據、法律理由,怎麼計算出來都沒有寫,居然還說有復查瑕疵填補,這是錯誤的。葛克昌強調沒有法律依據的稅單,根本是無效稅單,怎可復查訴願來補正,稽徵機關憲政機關意識太弱,怎可用解釋函令來做協力義務。

 

葛克昌強調租稅債務法與租稅處罰法,要切割乾淨,但我們都不切割,推計課稅是逼不得已使用,本稅在條件下可以使用同業利潤推計課稅,但處罰不能推計要有證據。

東吳大學葛克昌教授認為:具有憲法意識之稅法法官,守著賦稅人權之最後球門。

總統府人權諮詢委員暨中正大學特聘教授黃俊杰發表「稅捐正當程序與納稅者權利保護」論文,並以中科院補稅重罰案,稅捐沒有尊重正當程序耗費大量行政、司法、社會資源,甚至出現國稅局沒有寫的理由,法官可以幫被告國稅局寫理由的特殊亂象。

 

雖然納保法有優先適用卻鮮少被適用,黃俊杰建議納保法第1條第1、2項外,應該增列第3項類似身心障礙者權利國際公約施行法,發生與本法有衝突,而稅務機關沒有檢討修正時,要優先適用納保法精神作為審判根據,增加納保法強度。

 

論文中並提到最高行政法院107年度判字第422號判決,認定中高行違法之理由1.原判決無憑據認定太極門定性及活動之違法;2.原判決未盡職權調查本案稅捐基礎事實之違法;3.混淆不同調查程序名冊及計算之違法;4.違法採用錯誤事實作為裁判之依據;5. 85年度綜合所得稅事件裁判先例之佐證。其實體及程序事項均有明顯重大之瑕疵,似已達稅捐無效處分之程度。

 

黃俊杰認為最高行政法院在這個判決罕見的指摘原判決在事實與法律上有明顯的錯誤,而且非常清楚指出太極門是一個氣功武術修行門派,並肯認太極門弟子對於師父的敬師禮是贈與,國稅局可以透過這樣一個很清楚的定性、認定,重新再審他們這六個年度所做的處分,是不是應該要程序重新,是不是應該要自我撤銷。司法方面黃俊杰建議1. 81年度的基礎事實被認定是錯誤的,法官依憲法審判重啟再審;2.既然不是補習班,是文化宗教修行團體,就要依照其他類似團體做比較,要有相同基準作認定做標準;3.希望回到台中高等行政法院依照最高行政法院107年度判字第422號判決,就可以處理。

「法治國下租稅正義與人權保護之實踐」研討會,總統府人權諮詢委員暨中正大學教授黃俊杰呼籲太極門冤稅案法官依憲法審判,重啟再審。

主持人前司法院大法官暨副院長城仲模表示,太極門對社會有重大貢獻,但是冤稅案22年至今沒有解決,行政單位有包袱,例如稅務獎金拿了如何吐出來?我們爭取最後解決了斷,並建議由嚴格法律上審查,到底是法院還是稅務單位的問題。他非常肯定葛克昌教授推動的納保法從法治主義依法行政的概念下,提升到憲法的概念,就像國際人權兩公約一樣經過不斷的宣導,就會被社會接受。

【新聞】美大生提國是建言:徵稅是為造福與幫助人民,而不是迫害人民

海外學子多於暑期返國探親,從小在美國長大的Chris Tsai卻是期許自己,將這個假期過得更有意義,他於7月14日青年世代聚集的【法稅真改革】國是建言--太極門冤案平反十一周年論壇中發聲,對比美國公平透明的稅制,直言台灣稅制不合理之處,並向政府提出建言,衷心企盼熱愛的祖國明天會更好。自英國學成歸國的羅小姐及大學生Lillian Lin等關切自身與台灣未來的青年代表,也借鏡國外經驗相繼提出見解。

 

Chris Tsai說:「前美國總統柯林頓的法律顧問暨著名人權律師,美國天普大學法律系教授肯尼斯.雅各布森,花了兩年的時間研究太極門案件,最後他總結整個案子在許多方面都違反了正當法律程序。」11年前的7月13日,台灣司法判決太極門無詐欺、無漏稅、無違反稅捐稽徵法,原以為事件至此落幕,但荒謬的還在後頭,縱使司法已經還給太極門清白,國稅局依舊緊咬檢察官的不實起訴書為依據,持續發單課稅。他表示,對於建設道路、大眾交通運輸及改善人民生活品質的建設來說,稅收是必要且基本的資金來源,因此人民有納稅的義務,但課稅過程必須是公平而透明的。

 

Chris Tsai以美國為例,18世紀時英國對於殖民地徵收不公平的稅,北美十三殖民地起身反抗建立了現在的美利堅合眾國,殷鑑不遠,美國努力建立嚴謹的制度,國稅局對於費用支出有嚴密的制衡機制,對於不合理的徵稅,可以上訴到州和聯邦制度的司法來審查,一路到美國稅務法庭,甚至是最高法院,而國稅局最後必須遵守司法部門做出的任何決定。另外,美國人民只需負擔美金60元的費用,就可直接進行行政訴訟,大部分稅案最後都能得到有效解決,對於那些金額低於2萬5千美元的案件,人民只需要填寫一張表格就能上訴。「徵稅是為了造福與幫助人民,而不是迫害人民。」

美大生Chris Tsai認為,徵稅是為了造福與幫助人民,而不是迫害人民。

電子設計工程師、畢業於倫敦大學學院的羅小姐談到近期熱議話題:政府4年內超徵5千多億,人民卻不知道這些錢用在哪裡?她引述英國納稅人聯盟Mr. Harry Fone的話:「英國人民可以要求政府提出他們是如何運用超徵的錢。」相對英國,台灣人民沒有任何管道可以知道政府把這些錢用在哪裡,很不合理,同時讓政府失信於人民,這也是她很多朋友覺得台灣沒有希望,因而選擇到國外發展的重要因素。

 

羅小姐指出,英國為世界憲法之母,8百年前正是因為國王擴大徵稅引發不滿,衍生出英國《大憲章》保障私有財產與人身,進而成為現代民主起源,可以看出他們以人權至上,把人民擺第一順位。英國有身為獨立機關及司法權的行政裁判所,其內有2千人幫忙審理案件,每年平均有28萬案件,雖然有如此龐大的案件量,但是人民不服的比例極低,對於上訴服務處的決定,大約只有10%會向法院起訴;相較於台灣,訴願機關是原處分機關的上級機關,不難讓人懷疑官官相護,再從稅務訴訟人民94%的敗訴率,看到我們行政救濟有很大的問題,行政救濟制度原是為保護人民而建立的,但是這樣的結果只會讓人民更加失望,失去對政府的信賴。

電子設計工程師、畢業於倫敦大學學院的羅小姐談到近期熱議話題:政府4年內超徵5千多億,人民卻不知道這些錢用在哪裡?

「最重要是廢除稅務獎勵金,不廢除,一切稅改都是假的。」大學生Lillian Lin以黃文玲律師的話為引,提到根深蒂固的萬惡的稅務獎勵金文化,俗稱抓耙子文化,讓人合理推測,這就是台灣這麼多稅務冤案的元凶。她舉例,如果稅務機關接受一個無厘頭的檢舉,沒有實質調查就草率開出稅單,最後行政法院不是認為稅捐機關課錯,而是認為稅捐機關尚未調查清楚,行政法院也不親自去調查,就把這個案子再丟回原來的稅捐機關,另為適法處分,「稅捐機關又怎麼會承認自己的錯?獎金都分出去了,難道要拿回來嗎?金額加加減減,再重新發單。」

 

去年(2017)11月Lillian Lin曾參與第十八屆印度全球首席大法官會議,並有機會與國外大法官就賦稅人權和台灣狀況近身交流。史瓦濟蘭大法官告訴她,在他們國家,法官保護人民、維護正義是天經地義的事情;莫三比克法官也說,在他們國家,雖然稅率高達超過30%,但絕不會有政府與法官聯合欺負人民這種事,因為法官會百分之百站在人民的立場,且如果政府欺壓人民,人民絕對會推翻它。反觀台灣,小英總統表示真相是轉型正義的根本,但這場轉型正義卻被執政當局窄化到只處理1945年發生228事件後到1991年終止動員戡亂時期為止,Lillian Lin因此向小英總統喊話,冤案不是只有威權時期才有,請徹底實施轉型正義,平反稅務冤案、終結萬年稅單!同時呼籲廢除稅務獎勵金、杜絕違法徵稅,讓人民免於白色恐怖的威脅。

大學生Lillian Lin去年(2017)11月曾參與第十八屆印度全球首席大法官會議,並有機會與國外大法官就賦稅人權和台灣狀況近身交流。

【新聞】杜絕烏龍稅單 稅官與人民必須覺醒

歷經十年,創下我國司法史上社會矚目案件無更審先例的太極門冤案,早於2007年司法三審判決確定,無詐欺、無漏稅、無違反稅捐稽徵法,但國稅局沒有等法院判決確定所得性質,在沒有查證之下就違法開出稅單,凌遲太極門師徒22年。7月14日在台大應力館國際會議廳,由聯合國NGO世界公民總會(台灣)、法稅改革聯盟、太極門氣功養生學會等單位共同舉辦【法稅真改革】國是建言—太極門冤案平反十一周年論壇,邀請多位社會菁英及青年代表,從司法、稅法以及聯合國國際兩公約的角度來剖析此案,以檢視台灣司法、稅務體制上種種違法亂象,並提出建言。

 

擁有台美雙重律師執照的執業律師Ann以台灣、美國兩地的納稅人知情權做比較,她指出:「如果納稅人了解他們如何徵稅以及如何花費他們的稅款,他們將對政府有更大的信心。」美國納稅人辯護服務處(TAS)認為,納稅人除了應該了解聯邦政府的收入、支出、公共稅收,以及人民對於其財務狀況的貢獻外,更應有機會表達對於未來該如何使用稅款的意見,並希望透過簡單的敘述,幫助民眾了解政府的預算和費用。「反觀台灣,稅收年年超徵,但國債不減反增!」Ann痛批,台灣政府近四年,在經濟成長率及經濟復甦腳步遠遠落後全球平均值的情況下,租稅課徵金額竟然年年超徵。財政部不僅恣意將公布的超徵稅款金額改來改去,還宣稱超徵稅款用來還國債,然根據財政部網站的國債數字卻逐年不減反增。

 

Ann舉出近期美國著名案例,2017年3月世界最大零售商亞馬遜打贏了與美國國稅局的官司,稅務法庭法官判定國稅局多次濫用自由裁量權,行為武斷恣意,因此亞馬遜不必繳納超過15億美元的聯邦稅款及相應利息。她表示,這是法官獨立自為審判,不做行政機關幫兇的最佳寫照。而相對台灣,人民進行稅務訴訟人民勝訴率僅6%,就算好不容易贏了,行政法院法官也不作終局判決,而是另為適法處分,退回原處分機關,財稅機關加加減減稅額,再開出稅單。Ann認為美國這個案例,是台灣司法及稅法人員應該學習的典範。

 

美國聯邦法院首席稅務法官表示:美國稅務法庭,不要求人民必須先繳一半的稅,才能進行救濟,就是希望讓更多人在遭受不公平待遇,或是對稅單有疑義時,有能力、有權利到法院請求法官公平的裁奪。Ann認為這種思想,正是我國現今非常需要的。被學者稱為「稅法228」的太極門稅務冤案,至今已近22年,卻仍未解決!對此,Ann也提出前台灣高等法院法官兼庭長兼審判發言人溫耀源的看法,「刑法重證據,稅務官卻在此案還在刑事審理中即開出稅單。」稅務機關似有凌駕於司法機關之嫌。她不禁感嘆:「這是台灣司法和稅法史上的最大恥辱!」

「如果納稅人了解他們如何徵稅以及如何花費他們的稅款,他們將對政府有更大的信心。」擁有台美雙重律師執照的執業律師Ann以台灣、美國兩地的納稅人知情權對賦稅人權提出見解。

另一位太極門弟子、外科實習醫生趙先生,說起他入門20多年的心得感受。趙先生深深覺得因為太極門洪道子師父的引導,以及這個良善的環境,讓他獲得了許多正向的能量,而得以在如此高壓的工作情況下,仍能保持健康與愉快的身心。「但是讓人非常難過的是,太極門這麼好的一個地方,卻遭國稅局違法稅單糾纏至今22年。」趙先生痛訴,國稅局的行政權力過大,大到完全不受監督、無人制衡的境界。他並以癌細胞做比喻,認為癌細胞之所以會擴大,正是因為它逃過了層層的免疫機制,最後成為癌症,而現在整個台灣社會,稅災案例層出不窮,造成外資出走,人才流失,許多的企業遭到國稅局在沒有證據下被推定逃漏稅,就像是末期癌細胞散佈到整個社會中。

 

「針對末期癌症,單靠手術已經無法解決。」趙先生以最新的醫學技術比喻,要重新教育身體裡的免疫細胞,讓他們能辨別身體裡的癌細胞並殺死。就如同台灣稅官與人民都必須覺醒,要抓出違法亂紀的官員並嚴懲,才能杜絕影響台灣經濟發展的烏龍稅單循環。他誠懇的呼籲:「這裡是我們的根,不要讓那些違法的官員破壞我們的土地,唯有全民覺醒,我們一起讓台灣變得更好。」

太極門弟子、外科實習醫生趙先生,因為太極門洪道子師父的引導,以及這個良善的環境,讓他獲得了許多正向的能量。

【新聞】「法稅真改革 良心救台灣」 國際青年論壇:平反冤錯假案 落實轉型正義

蔡英文總統當選為中華民國第一位女性總統就職已滿兩週年,2016年就職時以「轉型正義」、「解決問題」為重要訴求,贏得大多數民眾的支持與期待。轉型正義(Transitional Justice)是民主國家對過去獨裁政府實施的違法和不正義行為的彌補,平反冤錯假案更是落實轉型正義最重要的一環。5月20日法稅改革聯盟舉辦「法稅真改革 良心救台灣」國際青年論壇,於台北民權會議廳舉行,由一群精通各國語言的優秀青年、年輕學子各自提出論點與看法。

 

2011年被中華人權協會發表『建國百年台灣賦稅人權白皮書』列為指標性稅務冤案的太極門冤錯假稅案,被學者們稱為「稅法228」。太極門案在1997年因侯寬仁檢察官不實起訴,起訴書捏造一個金額,一面誣指為詐欺所得應該全部沒收,一面又誣指為補習班學費收入,同時移送國稅局課稅。針對此一明顯矛盾認定,國稅局未等法院判決確定所得性質,也未依法實質調查即違法開單。歷經十年四個月司法縝密審理,終於在2007年7月13日司法三審判決無罪無稅確定,無違反稅捐稽徵法。國稅局應遵守法院判決,撤銷這樁冤錯假案,然國稅局仍不願承認謬誤,持續開單向太極門強行課稅持續害民22年。

 

Erica在2015年參與第16屆印度全球首席大法官會議,當時年僅14歲的她在所有法官面前發表了一場演說,向所有人分享,愛與和平能藉由良心的喚醒而被創造。Erica說,很慶幸我是位太極門弟子,師父帶領著弟子們走遍世界推動愛與和平,太極門也備受其他國家元首、世界領袖和諾貝爾得獎者的尊敬,然而22年來卻飽受違法稅單的欺壓。Erica指出,台灣在2009年已經將兩公約國內法化,然而在太極門案,因為行政法院法官不自為判決,退回國稅局另為適法處分,讓國稅局可重覆作成復查決定再開單,讓冤稅案件纏訟22年,完全違反《公民與政治權利國際公約》第2條第3項有效救濟之規定,亦違反第14條第3項第3款不得無故遲延之精神。然而在美國,要求救濟案件必須在4年內結案,同時如果有不當查稅,國稅局局長會被要求立刻下台,反觀台灣被監察院認定有八項重大違法的侯寬仁檢察官,和違法的稅官從未被懲處,讓我們年輕人懷疑台灣真的是民主法治國家嗎?

 

Erica表示,太極門案發生時我還沒出生,現在22年過去了,很多年長的師兄姊等不到冤案洗刷,已經往生了,我們已經等了這麼久,冤案何時能夠終結?身為年輕人的我們決定要勇敢站出來,以行動監督政府落實法稅的真改革,稅務機關有必要為他們做出的所有錯誤向人民道歉,並且要立刻平反所有的稅務冤案,讓台灣成為真正實現真民主、重法治的國家。

 

13歲的Mitchell在美國出生,在太極門文化展演學到許多中華文化。Mitchell表示,師父教我許多事,像是保持積極、快樂、勤奮。他總是帶來滿滿的能量,讓我有動力和自信去做正確的事情。我和師兄姊去了許多地方,傳遞愛與和平的訊息,透過展演中華文化,有許多的重要人士非常認同我們,覺得非常了不起並且很支持我們。但難以置信的是,像師父這樣的人竟然受到台灣政府的迫害。

 

2002年,監察院公佈調查結果,詳細列舉侯寬仁檢察官八項重大違法行為,並將此事交由法務部從嚴究責議處。2009年監察院調查台灣國稅局七項重大違法。2010年,監察院糾正法務部未對侯檢察官採取處置的行為。然而國稅局卻使用侯檢察官的違法起訴書,22年來持續對太極門開單課稅。

 

Mitchell表示,太極門對我來說意義重大,我希望這個案子可以很快結束,我會盡全力幫助。我們是民主國家,政府須要傾聽人民的聲音,廢除稅務獎勵金,並且歸還政府超徵的款項。政府應該是可靠、值得信賴並且公正的。

 

科技公司產品經理Chuck表示,他從小就在太極門長大,在成長過程中太極門掌門人洪道子博士,不斷引導讓他成為一個更好的人。去年(2017年)他跟著師父參加第18屆全球首席大法官會議,向來自60個不同國家的元首以及大法官們,分享愛與和平的訊息。Chuck說,但是我的師父卻遭受一連串司法、稅務的人權迫害。

 

Chuck表示,中華武術總會理事長黃鯤忠曾表示,太極門氣功養生學會成立於1966年,是中華武術總會下的團體會員,在過去,國稅局對武術團體是免課稅的,但卻對太極門違法課以重稅,這也是破壞文化內涵。太極門敬師禮的本質是屬於「贈與」性質,怎麼會因為數量多就變成「學費」呢?Chuck指出,所得性質被扭曲是納稅人最大的噩夢,請還給人民公平正義,讓台灣成為一個有人權的寶島。

【遍地開講】機器商業同業公會會員代表大會 建言稅改應多關愛中小企業

1月27日/台南市

20180203新聞開講_a4848機器商業公會代表大會建言稅改應多關愛企業
中華民國機器商業同業公會全國聯合會贊同法稅改革,盼政府稅制改革能公平公正,真正照顧到中小企業。

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【遍地開講】全民意識覺醒 中和區泰安里舉辦法稅大小識論壇

1月18日/新北市中和區泰安里

20180130新聞開講_a4829全民意識覺醒中和區泰安里舉辦法稅論壇
法稅改革聯盟來到中和區泰安里,舉辦「法稅真改革 良心救台灣」論壇,學者及青年表示,稅制要公平合理,否則中小企業一家家倒,大型企業一間間跑,最後沒有了產業,又哪有就業?

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【新聞】史上罕見 納保法施行2週就舉辦公聽會

記者許妮/台北報導 閱讀全文 “【新聞】史上罕見 納保法施行2週就舉辦公聽會”