法稅228省思:財產權失去保障超徵玄機 台灣不敢說的祕密

【文/林芯瑩】

近日網路熱傳一幅世界名畫《馬背上的GODIVA夫人》,甚至出現在蔡英文臉書,引起熱搜。名畫究竟藏何玄機?GODIVA是英國考文垂市Leofric伯爵的夫人,相傳西元1040年,當時Leofric伯爵打算向人民徵收重稅,支持軍隊出戰。美麗的GODIVA夫人眼見民生疾苦,懇求丈夫減稅,卻引起伯爵大怒,於是打賭——GODIVA夫人赤裸騎馬繞城一圈,假如無人偷窺,就答應減稅。隔天,GODIVA夫人一絲不掛騎馬上街,全城百姓們都緊閉門戶,不讓恩人蒙羞,伯爵守信減稅。GODIVA夫人所散發的美流傳於世。網友也希望總統體察民間疾苦,超徵還民,推動賦稅轉型正義。

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美國賦稅轉型正義 制止毀滅的力量/平反228 救救稅災戶 救救台灣人

【文/林歆芙】

台灣稅務冤案不斷,不只是國稅局出問題,整個法治基礎—制衡機制出現大問題。人民盼望已久的「納稅者權利保護法」遭嚴重扭曲,保官,不保民,被嘲諷為「徵稅者權利保護法」。相較於美國,稅捐法律廣泛分布著對納稅人權利保護的條款。其中,最為重要最為顯著的是納稅人權利法案,逐步確定納稅人的權利,強化了對納稅人的保護。值得台灣借鏡,為稅務建立制衡機制,才能維持自由民主不墜。


美國建國一百多年後,曾經陷入極大危機。美國國稅局(IRS)權力大到無法控制,濫權貪腐,民怨沸騰,甚至誣陷參議員。雖然美國國會重組法明文保障國會的調查權,但已無議員敢調查國稅局了,實際上,國稅局綁架了整個美國政府,形同竊國甚至叛國。最近網友熱烈討論「毀滅的力量」(The Power to Destroy),書名源自美國第四任首席大法官 John Marshall 名句:「That the power to tax involves the power to destroy.」,收稅是種強大的力量,使用不慎就會造成毀滅。此書重現美國國稅局貪腐及受害者的故事,還記載美國參議院財政委員會主席參議員威廉·羅斯(William V. Roth Jr.)在1996年對美國國稅局進行監督調查,並主持國會聽證會,揭露了震驚全國IRS濫用職權的恐怖故事,除了誣陷逃稅及貪污罪,威脅參眾議員支持擴大國稅局權限的法案,還有IRS完全不顧憲法、不理國會、更不管納稅者死活的恐怖行徑。誰能料到世界第一強權的美國,竟然差一點被惡質稅官綁架?讓兩百多年來美國傲人的自由民主,幾乎毀於一旦。威廉·羅斯認為:要從組織文化上著手,改變國稅局官員的心態,才能減少冤假錯稅案。聽證會後,國會總動員加速審議,1998年推出國稅局重整與革新法(俗稱第三代納稅者權利法),幾乎把國稅局打掉重練。由於全民覺醒與支持,美國參議院財政委員大力推動賦稅改革,贏得許多讚美,也奠定美國經濟繁榮、國家富強的力量。

平反稅法228 重啟台灣希望

【文/李樹】

▲二二八當天,民間舉辦悼念稅法228受難者行動,要求平反稅務冤案。

今年二二八事件72周年,2月28日總統蔡英文出席「二二八事件中樞紀念儀式」致詞表示,轉型正義的存在就是為了真正撫平創傷,提醒我們曾經傷痛,切莫再犯下同樣的錯誤。強調「把轉型正義視為當前台灣民主深化的重要課題,人權這堂課台灣很多還有需要努力的地方,需要政府跟民間攜手面對。」當天在二二八紀念公園對面,法稅改革聯盟、平反1219行動聯盟、稅災戶發起悼念稅法228受難者行動,感念為民主奮鬥的先輩,用愛、用真誠為勇敢的逝者默哀一分鐘,願台灣冤案不再,希望人權能夠真正被保障,呼籲平反冤案。

台灣民主要深化 總統應與民間對話

臺灣財經刑法研究學會理事長陳志龍教授指出,美國川普、法國馬克宏解決問題,就是跟人民直接對話,這才是真的言論自由的社會,躲在警力後面,怎麼解決問題?總統要站出來與人民對話。陳志龍進一步指出,228事件,1219案件都是貪,霸凌人民,要訴求反貪。從證據來看,1219案竟然沒有證據!從頭到底都是假案。呼籲要平反1219,解決問題、面對問題。不解決,不要投(票)給他們。他向小英總統喊話:「寬容,要針對問題,解決問題。對被害人殘酷,就是你的殘忍。

陳志龍教授曾在二二八調查委員會擔任董事,寫過228的調查報告,也曾在白色恐怖基金會擔任法律研究召集人,他分析1996年12月19日太極門稅務冤案和228事件的相同點:
一、它們都有整肅的黑名單計畫
二、用特殊的工具來整肅,從戒嚴時期、白色恐怖,是用警總來整肅;1996年1219後威權時代,是用刑事法庭跟稅官來整肅。
三、整肅一大堆被害人
四、要追討平反時,躲在後面的人不敢出來,互推皮球,1219的稅案,便是國稅局推給行政法院,行政法院推給國稅局。
陳志龍指出,228事件和白色恐怖,都是人類史上最壞的事情,還有,1996年的1219到目前只解決了一半(刑案),另外一半(稅案)沒有解決。「沒有證據,就可以成立稅案?我說你欠我錢,但是我沒有證據,我講了就算?」他表示,2007年7月13日刑案經最高法院判100%是假案,證據都是假的,已經全部平反;但是在稅案,卻還聽任來自於國民革命軍時代的財政部用軍旗征討人民,協商「多少繳一點」!

加害者隱藏舊系統 台灣人淪為稅奴

▲德國歐斯納布魯克大學駐台教授連福隆指出,從政者要主持正義,政治才能慢慢走出二二八陰影。

228,人民不可以再沉默,人民是這片土地的主人,不是稅奴。從政者要主持正義,政治才能慢慢走出228陰影。德國奧斯納布魯克大學駐台教授連福隆指出,228事件只有受害者,找不到加害者,稅法的228也只有受害者,找不到加害者,違法開稅單的人從來沒有一個受到法律的制裁。2017年新增欠稅欠費被強制執行案件達到936萬件!稅捐稽徵法第39條,提起稅務訴願必須先繳一半稅金才能免被強制執行的規定,法院都還沒判決,就要先被處罰一半?!台灣法律充滿對人民的壓迫,沒有公義,一定要為稅災戶申冤,平反稅法228,以全民運動,制裁亂開稅單的加害者,讓百姓不再受到稅法的壓迫! 

現場多位稅災戶控訴家毀人亡的悲慘故事。政府殺了我父親,現在準備再殺了我!」張先生痛訴自己是含冤四十年的標準稅奴,因為土地本來被徵收,政府因故又後悔,導致他變成稅災戶。現在,就算要把土地捐給政府還不行,因為要繳一億多的增值稅,張先生控訴,自己的父親被政府活活氣得往生。他向政府幾十個單位申訴,繞一圈回來人事又變更,重新再被霸凌,這樣反覆霸凌了40年,父親被政府活活氣死,自己也被氣得小腦萎縮,醫生宣布無藥可救。「我哀求,政治人物必須傾聽民意,要建立可以真正對話的窗口!我坐著輪椅出來,希望不要有相同的冤情不斷發生!」

陳小姐代表家人出面指出,自己的父親也是稅災戶,稅務人員承認自己搞丟帳冊,稅單開錯,課長卻說,你告我呀。結果告了五年,仍然敗訴,繳了十倍的稅與罰鍰,害她父親氣到中風。

賦稅不見轉型正義 納保法如羊入虎口

陳志龍教授認為,總統直接面對面,直接對話是解決問題,解決延宕多年稅務冤案的關鍵。
▲二二八紀念日當天,陳志龍教授向小英總統喊話:「寬容,要針對問題,解決問題。」

政府承諾要推動司改、稅改,為何卻讓人民無感?2月27日法稅改革聯盟於台北市長官邸藝文沙龍舉辦「納稅者權利保護法修法系列公聽會」,專家學者、企業界、產業界、村里長代表及黃國昌立委辦公室主任賴嘉倫等各界提出建言,並針對四法條提出修法建議。

臺灣財經刑法研究學會理事長陳志龍教授,點出納保法的四大問題:實體不符、不倫不類、莫名其妙,混帳的立法。保護納稅者權利竟然找加害者幫忙?堪稱羊入虎口。此外,實質正義也沒有,立法後,發生很多問題,凸顯此法有必要修改。

台灣陪審團協會理事長吳景欽教授表示,「超徵還民」公投案遭台北高等行政法院宣判敗訴,令人很失望,這是全體人民的挫敗,難怪有八成的民眾不信任法官,實際上可能更高,我們要持續監督追超徵款的流向,因為超徵原因與流向不明,可能涉及濫權徵收,將依法提起上訴。當初納稅者權利保護法剛通過還沒實施,就被批評是「徵稅者權利保護法」,如今實施一年多來,有改變嗎?沒有啊!一些沒有專業的稅務專業法官,沒有一個被撤銷,所以今天公聽會只是開始,要繼續監督下去。

全國被害人權協會副理事長劉承武評論提告中選會案敗訴,簡單地說,法官腦袋是國庫養的,忘了「以人為本」。如何改變?需要有淘汰機制。今天提「納稅者權利保護法」第九、十一、二十及第二十一條,四個條文提案修正,都很好,劉承武又提出第五點,納保法第一條之一要溯及既往,修補瑕疵。因為沒有以人為本,人民不信任司法八成,代表萬一對岸打來,80%的人都會走,台灣必定亡國。

前台灣陪審團協會理事長張靜律師建議修法方向,要思考納保官如何保持行政中立與獨立性?納保官要有決議權,不是只有建議權,稅捐機關想聽就聽。且對於台灣未來徵稅政策要提出看法,基於獨立職權所做的事情,必須足以跟稅捐機關相抗衡。 
前台南縣長蘇煥智律師指出,國稅局球員兼裁判,呼籲要徹底將體制翻盤,台灣行政救濟要廢掉訴願制度。此外,建議納保官可以參考消保官,甚至考慮如公平交易委員會的職階,由立法院同意,這樣獨立,公平性會更強。

烏龍稅單一錯23年 國稅局無法除錯制衡

【文/李樹】 

▲台灣民間要求政府落實賦稅轉型正義,許多稅災戶遺眷在228當天手捧親人遺照到場陳情,呼籲平反冤案。民眾齊喊:「平反冤案解決問題 還我賦稅人權!」

被學者稱為稅法228的太極門稅務冤案,在檢察官、國稅局一連串假證據、假證人、假程序的陷害下,成為自228事件後,受害人數最多、牽連最廣的人權災難監察院曾二度調查認定檢察官及國稅局有重大違法,並選列於「第三屆監察院人權保障工作彙總報告」重大人權保障案件;「建國百年台灣賦稅人權白皮書」列為矚目性冤案。2007年最高法院判決確定無罪無稅,違法稅單至今仍迫害人民。當天多位太極門弟子到場,並為含冤而終的師兄姊喊冤,至今尚未見到政府還給清白與名譽。

太極門弟子代表彭先生表示,228事件至今已72週年,但令人痛心的稅法228事件卻還是進行式,今天代表許多已經往生的師兄姊,說出他們生前最大的遺憾,就是未能看到太極門冤案平反。冤案至今已23年,司法早已還太極門清白12年,也獲得國家冤獄賠償,然稅務迫害卻至今仍持續,致使太極門弟子數萬家庭遭受痛苦,希望政府正視「稅法228」事件,讓太極門這個指標性案件以及其他的稅災戶,都能得到平反,讓台灣向上、向好。

台灣北社理事陳逸南指出,太極門案十年七個月刑案獲得無罪無稅確定,稅務案件卻還沒有結案。要結案很簡單,用行政程序法第117條撤銷稅單,或法院發揮司法審查功能,判稅案不成立。此案由刑事案件而來,法院都判無罪無稅,稅單就應該撤銷。

魏賜聰教授指出,從228事件,看到公權力的傲慢,政府每年道歉,但公權力依然被濫用,假藉公權力殘害人民的加害者沒有被調查懲處,甚至還升官。台灣現在的稅災問題,就是過去財稅機關的威權沒有被制衡,而且變本加厲,到現在財政部用解釋函令,以公權力繼續霸凌企業、民間團體。

法稅改革聯盟青年指出,台灣稅法228就是國家暴力,政府犯罪,是現在進行式。帶著民眾一起喊口號「平反228,救救稅災戶,救救台灣人」。

新聞來源:台灣新生報
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建國百年美稅局不受制衡 民怨沸騰差一點亡國

制衡護民主 濫權致亡國

對稅務獎勵金立場搖擺 選民失望

立法院臨時會院會於2019年元月10日審議108年度中央政府總預算案。對於爭議多年的「稅務獎勵金」預算,時代力量黨團提案全數刪除,總召徐永明說:過去所謂的查稅獎金,被批評是稅務人員為了拿獎金,常找小老百姓麻煩。後改成稅務獎勵金,是換湯不換藥,事實上沒有法源依據,只是根據作業要點,就編上億元預算,官越大領越多。民進黨團則由王榮璋委員另為提案:凍結賦稅署及五區國稅局稅務獎勵金10分之1,提出書面報告後始得動支,後經院會表決後通過。

當天在立法院外有法稅改革聯盟發起人之一的陳志龍教授表示:稅務獎勵金促使稅務員濫權亂開稅單,要求刪除稅務獎勵金。另有法稅改革聯盟成員表示:對於時代力量黨團提案,某在野黨團原來贊成,一進議場就棄權;而執政黨有不少立委原來是贊成刪除稅務獎勵金,一進議場就服從黨團指令改為稅務獎勵金護航;立場說變就變,令選民失望。近年台灣經濟景氣不佳,資金人才大量流失,稅收卻連年超徵,稅務獎勵金被認為是濫開稅單的元凶,在立法院卻表決通過,而立委立場反覆不定,讓稅改團體氣結。本文認為,要解讀立委立場和稅務獎勵金,可以由美國近代稅制沿革歷史入手。

一次大戰後華爾街金融遊戲引發稅制改革

美國近代稅制變革自1920 開始。當時一次大戰剛結束(1918),美國取代英國居世界第一霸權,同時代中國和俄羅斯陷入革命後的血腥內戰,德國被凡爾賽條約吸乾了血液致經濟崩盤;東歐的奧地利匈牙利帝國和跨歐亞的土耳其帝國戰敗解體,裂解出許多新興國家,卻苦於複雜的種族及宗教衝突,而流血不止。這些地區政局亂如麻,人民像是活在地獄,只得含淚外逃。此時美國有農地有山林,有煤有鐵有黃金有黑金(石油),有連通大西洋太平洋的巴拿馬運河(1913啟用),有貫穿東西兩岸的鐵路,重工業產值遠遠超過其他國家的總和,還有民主政治和宗教自由,更不用說有發展機會,唯一沒有的是壓死人的賦稅和種族屠殺,是受苦民眾心中的天堂。

紐約港口高舉火炬的自由女神,正是吸引全球人才資金的燈塔,紐約迅速取代倫敦成為全球金融中心。當時紐約人自豪“ 華盛頓特區是美國的首都 紐約是全世界的首都”。然而,全球資金衝進紐約,美國政府卻沒有完善的財稅金融法規來管理,以至於華爾街金融市場唯一的規則,就是沒有任何規則,任由騙徒賭徒橫行無阻,其中最著名的是美國第35任總統甘乃迪的父親約瑟夫(原經營造船廠),頻頻以賄賂記者放假消息或內線交易,賺取不當利益而暴富,在當時卻無法可管,政府也收不到稅。身為官二代約瑟夫可不是一般的投機者,他眼光遠大,有軼聞是約瑟夫看到自己的存款迅速增加,就警覺到這種金錢遊戲玩不了多久,他向身旁的友人說:這錢賺得太容易了,趁別人發現之前,我們快快撈一票就跑吧!

另一軼聞是聽到街頭擦鞋童都在侃侃而談股市操作,約瑟夫就猜測股市要變天了。約瑟夫很明智地在華爾街崩盤(1929 10月29日黑色星期二)之前獲利了結,使甘乃迪家族成為波士頓首富之一,約瑟夫更明智地用這些財富資助法蘭克林·羅斯福,成功當選美國總統 (1933~1945),約瑟夫即被羅斯福任命為首任證券交易委員會(SEC)主席,海事委員會主席,美國駐英大使等官職,甘乃迪家族從此顯赫至今不衰。

舉證責任漏洞 滅了卡彭 卻引發稅災

約瑟夫這種暴富但免稅進而富貴甲天下的模式,促使美國國會於1924通過稅收法(the Revenue Act),詳細定義了企業與個人的所得計算方式和稅率,算是有法律依據向約瑟夫這款投資或投機收入徵稅。也設立了稅務上訴審查會(Board of Tax Appeals,1954年轉變為稅務法庭),並授權其自訂審查規範。稅務上訴審查會訂定了第二十條規範(Rule 20),要求納稅者負舉證責任。如此規範違逆 “無罪推定”、 “不自證己罪” 原則,在執法上稽徵官員只要任意開出稅單,納稅者若不能提出充分證明說服稅務上訴願審查會,就得照單繳稅。問題是:要提出實證來反證一張不存在的、虛構的稅單,談何容易? 如此不合理的規範對納稅者十分不利,而且影響重大。在一切狂飆的二零年代,第二十條規範辦了幾件大案,最著名的是芝加哥黑幫老大艾爾·卡彭(Al Capone)。

禁酒修正案養肥卡彭 因逃稅罪入獄

卡彭是在美國禁酒時期(Prohibition Era,1920~1933)藉走私酒而暴富,進而組成無惡不作的犯罪集團。一戰後美國吸納了人才資金,經濟上畸形繁榮,加上戰勝的歡樂氛圍,形成一股狂歡享樂追求刺激的風氣,史稱 “咆哮的二十年代”(Roaring Twenties)。為阻止社會風氣敗壞,美國國會遂通過美國憲法第十八修正案,宣告酒類釀造、運輸和銷售是違法的。禁酒修正案未能導正社會風氣,卻給黑道、奸商和貪官可趁之機。當時的芝加哥警察局長Charles Fitzmorris說:「芝加哥警察中有60%是從事私酒生意」。腐敗如此,禁酒修正案只是個笑話罷了,但是藉酒崛起的卡彭可不是笑話。卡彭殺人無數,刑法卻奈何不了他,因為警察、官員、議員都拿了卡彭的錢。助理檢察總長Willebrandt (綽號司法第一夫人)注意到:卡彭生活奢華卻從未報稅,利用稅務上訴審查會第二十條規範,就可以指控他逃稅,而不需要確鑿的證據。1931年卡彭被指控逃稅而入獄,1939假釋出獄,但此時卡彭因梅毒侵犯神經,只能臥病難以作惡了。當時還有許多黑幫老大也是因逃稅罪名而入獄。

美國國稅局腐化 假稅單陷害參議員

雖然,把黑幫老大逮捕入獄是有益於大眾,但立法司法執法都應該持守普遍平等原則,針對特定對象以暴制暴,絕非司法正義。美國國稅局以緝捕逃漏稅者為藉口,獲得不受監督制衡的絕對權利,正如英國歷史學者阿克頓1887年的名言: “權力導致腐敗,絕對權力絕對導致腐敗”(Power tends to corrupt,and absolute power corrupts absolutely. corrupt 也可譯為貪污),美國國稅局內部迅速腐化。在1933憲法第十八修正案被廢棄後,黑幫就難以藉酒賺不法財富了,但美國國稅局貪腐造成人民極度痛苦,卻作惡近七十年,遺害遠大於黑幫。用逃稅罪名消滅黑幫,是引虎驅狼,結果更糟。當時的聯邦參議員James Couzens (1922 – 1936在任)發現國稅局貪官常濫開稅單,藉以勒索納稅者中飽私囊,引發重大民怨,說道:貪污和秘密協商常常發生,使得國稅局正喪失其收稅能力。他促使參議院組成委員會,並且擔任主席以調查國稅局貪污弊端。國稅局立即回應,不是積極肅貪也不是消極逃避,而是設下陷阱捕殺Couzens。國稅局長Blair 趁參議院開會時,召集議員、記者、遊說者等各路人馬在議場,然後請Couzens進入議場,當者眾人面前塞一張一千一百萬美元的假稅單以陷害Couzens。事實上,國稅局是該退稅一百萬美元給Couzens的。Couzens費盡心力財力走過冗長的司法程序,才證明那稅單是虛構的。這是Blair 刻意要阻止Couzens揭發國稅局貪腐惡行所設的圈套。

到了二次戰後的1960年代,國稅局濫權貪腐變本加厲,民怨再度沸騰,聯邦參議員Edward Long (1960 ~1968在任)再舉辦聽證會要深入調查。國稅局迅速反擊毫不客氣,這次是放假消息給當時銷售量名列前茅的LIFE雜誌,說Long 和工會領袖Jimmy Hofa (1964被控誤導陪審團、詐欺及行賄,判刑13年)往來密切,Long 還來不及澄清,就因此落選。

1972聯邦參議員Joseph Montoya (1964~1977在任) 宣告要對國稅局展開調查,因為他的選民向他投訴國稅局種種不當行為。在Montoya展開調查之前,國稅局搶先調查Montoya的稅務狀況,並且洩漏給美國第二大報華盛頓郵報。這是違法的洩密,依法國稅局無權揭露納稅者的稅務狀況。但是這時Montoya 已無暇維護自己的隱私了,更沒空調查國稅局,因為他的競爭對手拿華盛頓郵報來大肆攻擊他。

制衡機制保障納稅者權利

國稅局濫權貪腐不改,民怨幾乎決堤,雖然美國國會重組法(Legislative reorganization Act of 1946)明文保障國會的調查權(congressional oversight),但已無議員敢調查國稅局了,實際上國稅局綁架了整個美國政府,形同竊國甚至叛國。參眾兩院不能對國稅局行使調查權,只有改從修改法條入手,例如1986 稅務革新法(Tax Reform Act,Public Law 99-514,全文882頁 ),簡化所得稅法規,擴大稅基,減少合法避稅的管道。此法有助於減少稅務爭議,但未能抑制國稅局濫權貪腐,冤錯假稅單依然肆虐。法規定得再細再明,國稅局貪腐官員仍然可以指鹿為馬顛倒黑白,納稅者沒有任何力量和被濫用的公權力抗衡,只能任人宰割。

有鑒於此,聯邦眾議員James Traficant等人引入“納稅者權利”(taxpayer right)觀念,以法律保障納稅者的基本權利,以對抗不當公權力。這是把三權制衡的美國立國精神應用在徵稅官和納稅民,使雙方的地位和法律資源相近,才能在法庭上辯論出依法納稅的正確結果。納稅者權利第一次落實在1988 “稅收法技術與多項修正案” (正式名稱為Technical and Miscellaneous Revenue Act,Public Law 100-647,全文471頁),此法大部分條文是在修正1986稅務革新法,但是其第六篇J章則是全新的內容,標題為納稅者權利與程序(Taxpayer Rights and Procedures),J章簡稱納稅者權利法案彙編(Omnibus Taxpayer Bill of Rights,6266~6247節,389~411頁)。由於第六篇J章常被引用討論,因而此法被以部分代表全體,而後俗稱為第一代納稅者權利法。恰似英國的權利法案(Bill of Rights)是全球民主國家憲法之共同元祖,此法標註一個全新的稅制,納稅者不再逆來順受,而是受到法律保障以爭取法定權益。

第一代納稅者權利法由多方面保護納稅者不受貪腐稅官霸凌,例如:
6227節:規定納稅者在和國稅局官員會面協商時,有權錄音,以避免受恐嚇威脅
6230節:授權國稅局原有的護民官室(Office of Ombudsman,1979年設立,原來只是出一張嘴並無實權),依法發出納稅者扶助令(Taxpayer Assistance Order,TAO),可以要求財政部長發還扣押的財產給納稅者,或是暫停沒收或扣押納稅者財產,而納稅者扶助令位階甚高,只有高階國稅局官員才能變更;
6231節:明文禁止國稅局以收稅成績來評估所屬人員績效,也禁止為所屬人員訂立收稅目標或配額;
6236節:限縮國稅局扣押和強制徵收納稅者財產的權限,好保留一條生路給納稅者;
6240~6242節:訂定因國稅局不當執法造成納稅者損失時,納稅者求償之規定。

納稅者權利推手被構陷 含冤而逝

這些法條確實減少了冤錯假稅單,”納稅者權利”觀念很快就被全球各國採行,美國各州也紛紛將之寫入州憲法和州法律中。但是,第一代納稅者權利法推手Traficant本身並沒有收到保護,國稅局把六十年前對付Couzens的手段變本加厲用在Traficant身上,這次連稅單都免了,國稅局直接指控他逃稅,還有其他貪污、納賄、假造競選經費、勾結黑幫等駭人的指控,加上輿論抹黑誣衊鋪天蓋地而來,縱使Traficant深受選民肯定而勝選連八任 (1985 – 2002,聯邦眾議員兩年一任),還是不敵國稅局黑手,2002年Traficant因逃稅貪污罪定讞,再被眾議院政風委員會(United States House Committee on Ethics)調查,遭眾議院驅逐,是自美國建國以來第五個、1980後唯一被驅逐的國會議員,這是國會對議員最嚴厲的處罰和羞辱。Traficant 於2002入獄2009出獄,始終宣稱是被構陷,至2014含冤而逝。

第二代納權法要求納保廳呈檢討報告 震驚國會

由於第一代納稅者權利法合情合理又成效卓著,國稅局也無從異議,但納稅者仍嫌不足,要求更多更深的保護,於是國會1996年通過第二代納稅者權利法(Taxpayer Bill of Rights 2,Public Law 104–168,全文31頁),仍是在修正1986稅務革新法,但這次是有正式名稱的專法。第二代納權法擴編原有的護民官室為納稅者保護廳(Office of the Taxpayer Advocate),由國稅局助理局長直接督導,賦與它更重大的任務:從納稅者的觀點減少稽徵爭議。納稅者保護廳每年必須向國會提出統計分析報告,列出納稅者遇到的前二十項最嚴重的困擾,檢討其原因,並提出改善建議;報告還必須條列國稅局不尊重的納稅者扶助令,並說明理由。而且,此報告必須直接給國會,納稅者保護廳的直屬上司(國稅局長、財政部長) 和其他行政官員都不能先閱讀或評論。這是一項創新的做法,仿效產業界盛行已久的ISO-9000品質管理系統,在國稅局建立一個常設機制,檢討改善循環不斷,不僅減少稽徵爭議,更減少不肖稅官貪腐機會。此法實施一年後,納稅者保護廳檢討報告上呈,立即震驚國會。重整國稅局改革稅法呼聲四起,參議院財務委員會主席William Roth(1971 –2001任聯邦參議員,1995-2001任財委會主席)遂下令組成委員會展開調查,由於這是法律明訂的財委會主席的職權,這次國稅局力量再怎麼大也不能公開對付Roth。

國稅局多管閒事 老夫婦喪盡財產

詳細調查及公開聽證會後,國稅局貪腐罪行才曝光,其中一件荒唐案件,是一對經營小生意的老夫婦Bill 與Beth Barlow,1975被聯邦職業安全衛生管理局(OSHA) 的檢查官,無授權無搜索令無事前告知,即強行進入檢查,實際上檢查官只是順路經過隨便看看充個業績而已。老夫婦認為此舉已違反美國憲法第四條修正案(旨在禁止無理搜查和扣押,並要求搜查和扣押狀的發出有相當理由),怒提訴訟,至1977最高法院判決老夫婦勝訴。最高法院判決位階等同憲法,此判決對官員執法有重大影響,許多機關首長都指示所屬研讀此判決,諭示勿違反憲法。然而,一國稅局官員聞知此案,竟拍桌揮拳怒譙:Barlow 家不尊重政府權威,讓我們好好教訓他們!他指揮部屬把Barlow夫婦列入”Illegal Tax Protesters” 名冊,然後憑空捏造誇大其收入,再虛構稅單。國稅局談笑間,Barlow夫婦喪失所有財產,Bill過世,88歲眼盲的Beth坐輪椅,被逐出家門身無分文。

國稅局CID密謀誣陷參議院共和黨團領袖 綁架整個政府

還有更恐怖的犯行。有某國稅局犯罪調查處(Criminal Investigation Division, CID,可以帶槍查稅)分處長和其下屬資深特別調查官密謀,欲以逃稅及貪污罪,誣陷資深眾議員James Quillen(1963 –1997在任),和曾任白宮幕僚長(1987 – 1988在任) 與參議院共和黨團領袖(1967~1985任參議員,1977 ~ 1985任黨團領袖)的Howard Baker,以便威脅兩人支持擴大國稅局權限的法案。還好天佑美國,該資深特別調查官被當地警長查獲持有毒品,此案意外曝光,相形之下以前國稅局迫害Couzens和Traficant的手段根本是微不足道,美國大眾這才驚覺事態嚴重:國稅局完全不顧憲法、不理國會、更不管納稅者死活。誰能料到擁有地千萬里、核彈萬枚、人口三億、菁英無數的世界第一強權,竟然差一點被兩個異想天開的惡質稅官綁架?兩百多年來美國傲人的自由民主,幾乎毀於一旦。

第三代納稅者權利法 把國稅局打掉重練

1997年九月21日參議院召開調查國稅局的聽證會,整個過程透過C-SPAN電視網公開給全美國,輿論大譁。至此,重整國稅局已成參眾兩院不分黨派的共識。當時美國總統柯林頓原先採信財政部長Rossetti的看法,強烈反對重整國稅局,聽證會後柯林頓眼看民怨沸騰,即改變心意支持重整國稅局。Roth總結調查和聽證會的成果:國稅局高階官員誤以收稅多寡作為下屬的績效評估及升貶賞罰指標,促使下屬不擇手段多收稅又誤以為恐懼可以增加服從性(fear increases compliance),因而不擇手段炮製冤假錯稅案,好恐嚇納稅者服從稅官無理又非法的要脅,才容易多收稅。正好法規上有舉證責任漏洞,讓不肖官員有機可乘,終於造成偌大災害。Roth認為:要從組織文化上著手,改變國稅局官員的心態,才能減少冤假錯稅案。聽證會後國會總動員加速審議1998年推出國稅局重整與革新法(Internal Revenue Service Restructuring and Reform Act,Public Law 105–206,全文184頁,俗稱第三代納稅者權利法 ),幾乎是把國稅局打掉重練。列舉重要法條如下:
1101節:成立九人的國稅局監督會報,其中六人是由總統提名參議院同意後任命的非官員
1102節:設立國家納稅者保護官(National Taxpayer Advocate)來領導納稅者保護廳,國家納稅者保護官就職前兩年及離職後五年內都不能擔任國稅局公職(但可以擔任納稅者保護廳公職),其職責之一是為納稅者保護廳人員在廳內發展職業生涯。這是避免納稅者保護廳人員轉職到國稅局的稽徵單位,形成「裁判改行當球員」這般潛在的利益衝突;
1203節:明訂十項失當行為,國稅局官員若有觸犯就必須立即革職查辦:
殘障年齡或種族歧視;
未經完整簽核即扣押納稅者財物員;
對於納稅者的財務提出不實陳述;
竄改或湮滅證據以掩飾過失;
攻擊或毆打納稅者;
報復或騷擾納稅者;
對國會隱匿情資;
故意不為納稅者申報退稅;
故意過低核課聯邦稅額;
威脅查稅稽核;
1205節:國稅局員工訓練必須包含充份的客戶服務訓練,對於稽徵官員必須有16小時以上的衝突管理訓練。這是要求稅官把納稅者當客戶來服務,而不是當潛在的逃稅罪犯來霸凌。
3001節:在法律訴訟中,若納稅者已依照此法第三篇A章及B章,提列可信的證據,則舉證責任將由財政部長承擔(法理上稅務訴訟是由財政部長代表美國政府和納稅者辯論)。至此,美國納稅者終於可以擺脫 “有罪推定無須證據”、”必須自證己無罪” 的不利處境,有機會在法庭上和國稅局公平辯論。
3401節:規定國稅局官員在徵收和強制處分時應依循的正當程序(due process)。台灣稅官若能依循正當程序,就不會有林王越女士被迫繳林王越先生的稅這款怪事了。

台灣和美國有相同的稅制缺失 必須盡速修改

比較台灣和美國稅制,有下列值得注意:
議員也可能是虛構稅單的受害者,台灣和美國皆然。這可以解釋為何修改稅務相關法律是如此困難,台灣立委的立場會如此善變。

美國稅法詳列細節長達數百頁,而且修訂頻繁,用意在讓納稅者及稅務官員能依法繳稅徵稅,沒有模糊空間,也符合當時的經濟活動特性。台灣的稅法卻是短短數頁,很少修訂,執行細節任由財政部以解釋函令行之,而這些解釋函令卻沒有立法院審議或授權,給國稅局太大的行政裁量權,引發許多稅務爭議。2018年林全內閣曾提到要重新檢討解釋函令,至今仍無任何進展。

美國第三代納稅者權利法明文確保納保官獨立運作,台灣的納稅者保護法卻明文規定納保官是由資深稅官以任務編組擔任這擺明是球員兼裁判。美國納保官有實權發出納稅者扶助令(TAO),可以立即制止不合法的強制處分,台灣的納保官卻只能出一張嘴,沒有任何公權力。

納稅者有權利站上法庭,和稅官站在同一基礎上,依事實辯論稅務爭議。舉證責任錯置給納稅者,讓納稅者先天不平等,就難以在法庭上獲得正義了。雖然台灣納保法第11條有規定:「…..稅捐稽徵機關就課稅或處罰之要件事實,除法律別有明文規定者外,負證明責任」,但在實際的訴訟中,稅捐稽徵機關舉一些不合理的或有明顯錯誤的陳述當做要件事實例如瞎湊數字被法院判決敗訴的起訴書,竟也被採納,這讓納稅者如何辯論?有如此稅法和司法,納稅者如何求得正義?

結語:民主自由誠可貴 唯制衡才能保有

Roth把調查和聽證會的內容整理成「The power to destroy」一書,書名源自美國第四任首席大法官 John Marshall 的名句: 「創造的力量也暗示保留的力量…收稅是種強大的力量,使用不慎就會造成毀滅」(The power to create implies the power to preserve … That the power to tax involves the power to destroy)。John Marshall是美國開國元勳之一,對美國司法制度有重大影響。美國開國元勳以英國清教徒革命和光榮革命為鑑,故在憲法中處處以制衡來防止任何權力被濫用被擴大,大到足以毀滅好不容易建立的自由民主制度。建國一百多年後,稍一不慎讓美國國稅局不受制衡,弄成民怨沸騰,差一點亡國。今日台灣和美國很類似,許多前賢流血,才讓今日台灣享受到華人世界最大幅度的自由民主,得來不易。稅務冤案不斷,不僅是國稅局的問題,而是我們整個法治基礎-制衡機制出了問題。謹建議層峰,參考美國第三代納稅者權利法,為稅務建立制衡機制,才能維持自由民主不墜。

文 / 花穗珍

文章出處:【台灣法律網】

參考文獻:
1.   “The Internal Revenue Restructuring and Reform Act of 1998: Does it Really Shift the Burden of Proof to the IRS?”, Adriana Wos-Mysliwiec, Vol. 14, 1999, Issue 2, Journal of Civil Rights and Economic Development.
2.   “The Power to Destroy”, by William V. Roth and William H. Nixon, Atlantic Monthly Press, 1999, ISBN 978-0871137487

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翻轉恐怖的法稅環境 喚醒法律人覺醒

國父紀念館舉辦今年首場法稅真改革 良心救台灣系列論壇,邀請多位學者專家,共同討論法稅改革,翻轉恐怖的法稅環境,喚醒法律人覺醒。

〈記者王英/台北報導〉 

 香港投資顧問公司執行董事Julian Cheng分享,在香港個人與企業稅率一律是16.5%,台灣租稅負擔率是13%,看似低稅率國家,但美麗數字背後的真相是,在台灣稅負結構中,所得稅占48%,其中營所稅跟個人綜所稅,大概是1比1,也就是說,我們全體民眾繳的所得稅跟全台灣企業一年獲利繳的營所稅,幾乎是一樣。

相對的上市櫃公司十年前獲利是1.6兆,2017年是2.6兆,增加了一兆,換算比率企業獲利增加約65%,但人民的收入並沒有增加65%,查了上市櫃公司獲利情況,一些IC半導體科技大公司實質有效稅率大概只有12.13%,銀行是 11%。金控公司5%,這些銀行一年賺幾百億,科技大廠一年賺幾千億,然而他們的稅率都比個人低,台灣個人所得稅比重過高,大型科技產業與財團銀行却享有賦稅優惠,等於是所有的重擔都壓在受薪階級身上;在香港,個人與企業的稅收比例是1比3,台灣的比例是1比1,凸顯台灣稅收結構高度倚賴所得稅,大型科技業與金融財團享受諸多稅賦優惠,受薪階級享受到的經濟成長果實越來越少,低租稅負擔率的表象下是不對稱的高個人所得稅率的結果,中小企業和受薪階級成為國稅局霸凌的對象。 

 Julian Cheng分析,我們政府收了稅金又用到那裡去呢?根據〈民國〉107年度中央總預算歲出分配,社會福利支出占25%,但偏鄉並無營養午餐,教科文占20%,而香港最大支出是教育,光教育就占了20%,也就是說台灣是把錢花在弱勢老人上,而香港則是把錢花在孩子的教育上面,台灣大學是台灣數一數二的學校,每年的預算約有新台幣40億元,然香港大學的預算卻高達新台幣400億元,差異如此大,台灣大學怎麼吸引國際學者及招考到好的學生呢? 

 Julian Cheng指出,台灣還有恐怖的法稅環境:行政訴訟風險高,司法曠日費時,在法律位階之下的解釋函令有9千多則,2018年欠稅欠費被強制執行案超過1千萬件及提起訴願應繳一半稅額,否則資產會被強制執行,甚至限制出境,在鹿死誰手都還不知情況下,却要先繳械,這些都足以讓外商卻步,這也是台灣近年經濟低迷的原因;他更以其在香港多年的經驗,建議政府應早日終結不平等稅賦,廢除9千多則解釋函令,檢討訴願先繳一半,否則資產遭強制執行及限制出境規定,並撤銷違法稅單,刪除税務獎金,實現公平課稅,與民為善,建立ㄧ個合乎公平正義的社會。 

協恆國際法律事務所合夥詹律師以以稅務指標性案件太極門冤案為例,指出「中華民國政府分工不合作」,監察院於2002年調查報告,確定侯檢查官於偵辦太極門寃案涉犯違反偵查不公開、違法搜索等8項重大違法,移送法務部從嚴究責議處,並於2009年9月2日調查認定國稅局於本案之稽徵有未善盡覈實調查、核定之責等7項重大違法。行政院於2011年12月9日舉辦跨部會議,決議不能再用刑案起訴書的不實資料課稅,並由台北國稅局公告2個月,公開調查敬師禮性質,調查結果如為贈與,則依法終結寃案;如果是學費,也要依法處理。台北國稅局依決議辦理,調查結果,7,401份證據百分之百均表示敬師禮為贈與,無任何人稱是學費,與刑事判決認定之贈與結果相同。但國稅局卻違法恣意將敬師禮劃分為一半贈與、一半學費,持續違法強徴課稅。國稅局不斷超越其分際,其權力淩駕司法、行政及監察院。詹律師呼籲國稅局應立即撤銷違法稅單。

台灣稅制不公,行政救濟曠日廢時,造成外商卻步,經濟不振,薪資長期低迷,法稅改革聯盟於2019年1月13日在國父紀念館舉辦今年首場《法稅真改革 良心救台灣》系列論壇,邀請多位學者專家,共同討論法稅改革,翻轉恐怖的法稅環境,喚醒法律人覺醒。 

 
圖一:Julian Cheng以在香港多年的經驗,建議政府應早日終結不平等稅賦,廢除9千多則解釋函令,檢討訴願先繳一半,強制執行及限制出境規定,並撤銷違法稅單,刪除税務獎金。 

圖二協恆國際法律事務所合夥詹律師呼籲國稅局應立即撤銷違法稅單。  

【稅災保命包】遇上稅災嗎?快來了解稅務行政救濟 了解自身權益

台灣稅災淹腳目,人人都可能是稅災戶!遇到錯誤稅單、烏龍稅單要怎麼自保?

讓法稅改革聯盟一次跟你說清楚! 

 

【Step 1 打回原機關 申請復查】

如果不服稅單,必須先向原處分機關申請復查。

 

A復查期限

  1. 稅單上有寫金額時,應在稅單繳費期限屆滿後,次日開始算30日內,申請復查。
  2. 沒有稅單只有核定通知書時,應在收到核定通知書後,次日開始算30日內,直接訴願。
  3. 若有不可抗力的原因,請見「註1」。

 

B如何申請復查?

以稅單上的納稅人名字提出申請。

 

C找誰申請?

開這張稅單給你的稅務機關。

(國稅找國稅局分局或稽徵所;地方稅找稅捐稽徵處)

 

D需要準備什麼?

攜帶證明文件,用書面解釋你不服稅單的理由。

 

E注意事項

申請復查時,不用先繳半數稅款或提供擔保。但若經行政救濟確定仍應繳稅,必須按日加計利息。(稅捐稽徵法第38條)

 

「註1」:若來不及申請復查,必須在原因消滅後1個月內,提出證明,同時補申請復查,但最遲不可超過1年。

 

法稅改革聯盟 小提醒:

  • 按照規定,稅務機關必須在提出復查以後2個月內,做出復查決定。

(但如果他們超過期限,也不會受到任何監督、懲處,相對地,人民只要超過一天申請復查,就會被以程序不合實體不論,失去救濟的機會。)

  • 復查機制是要稅務機關自行檢視稅單是否錯誤違法,但實務上,稅務機關都將舉證責任全推給人民,要人民自行證明這張稅單錯誤何在。

 

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【Step 2 向上級機關 提出訴願】

若不服稅務機關的復查決定,可依法提起訴願。

 

A訴願時限

  1. 收到復查決定書,隔天起算30日內,提出訴願。
  2. 申請復查滿2個月,若稅務機關仍未作成復查決定,可直接提起訴願。

 

B如何申請訴願?

準備訴願書與相關資料,將正、副本經由原稅務機關,向財政部或縣市政府提起訴願。(訴願法第56條)

 

C找誰訴願?

若您被課徵的是「國稅」,訴願機關為財政部。

若您被課徵的是「地方稅」,訴願機關為縣市政府。

 

D訴願書內容:

  1. 敘明訴願請求事項
  2. 由訴願人或代理人簽名、蓋章
  3. 連同證據、復查決定書一併提出。

 

E注意事項

  1. 提起訴願之前必須先申請復查,不能直接提起訴願。
  2. 提起訴願時,必須先繳納半數稅款,或提供相當擔保,否則稅捐機關會移送行政執行署,財產會被強制執行或被扣薪資。(稅捐稽徵法39條)
  3. 若提供擔保有困難,請見「註2」。
  4. 對於未申請復查的納稅額置之不理,稅捐機關會直接移送行政執行署,對財產進行強制執行。(稅捐稽徵法第39條)

 

「註2」:若提供擔保有困難,經稅捐稽徵機關已就納稅人相當於復查決定應納稅額之財產,通知有關機關,不得依稅捐稽徵法移轉或設定他項權利者,稽徵機關會暫緩移送執行。(稅捐稽徵法第39條第2項第3款)

 

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【Step 3 到行政法院  提起訴訟】

若不服訴願決定,可向法院提起訴訟。

 

A訴訟期限

收到訴願決定書2個月內,必須提起行政訴訟;

若不服判決,必須在收到判決書20天內提起上訴。

 

B如何提起訴訟?

備齊相關資料後,請找專業稅務律師幫助。

 

C找誰訴訟?

若訴訟標的金額超過40萬元,找高等行政法院。

若不服判決,再向最高行政法院上訴。

若訴訟標的金額低於40萬元,找地方法院行政訴訟庭。

若不服判決,再向高等行政法院上訴。

 

D訴訟結果

  1. 勝訴:
  • 若法官判決你不用繳這張稅單,詳情請見「註3」。
  • 法官僅撤銷復查決定,並沒有撤銷稅單。(根據統計,大部分為此結果!)
  1. 敗訴:必須至稅務機關辦理補稅,繳納這筆稅單。(請見「註4」)

 

法稅改革聯盟 小提醒:

行政訴訟實務面有兩大問題,可能讓你花費金錢心力仍徒勞無功。

  • 敗訴法院:

台灣行政法院人民勝訴率極低(根據統計不到6%),被稱為「敗訴法院」。因為法官對稅的專業不足,經常直接引用稅務機關的論述、資料,人民在行政法院幾乎無勝算。

  • 萬年稅單:

行政法院法官從來不做終局判決,就算法官認為這張稅單違法不合理,也不直接撤銷稅單,只撤銷了Step1做出的復查決定,因此就算你獲得勝訴,你還是無法脫離那張稅單,只會跳回Step1,待稅務機關重做復查決定,人民就得再重跑一次救濟流程,形成「萬年稅單」。

 

「註3」:

若行政救濟確定要繳稅,稅務機關會自該項補繳稅款原應繳納期間屆滿之次日起,至填發補繳稅款繳納通知書之日止,按補繳稅額,依郵政定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。

「註4」:

若行政救濟確定要退稅款,稅務機關會依納稅人繳納該項稅款之日起,至填發收入退還書或國庫支票之日止,按退稅額,依郵政定期儲金固定利率,按日加計利息,一併退還。

【稅災案例彙整】法稅覺醒 你我不再沈默!

目錄 CONTENTS

孩子的呼喊:讓我能留在台灣?
編列違法稅務獎勵金,A納稅人的錢圖利自己
超徵稅收應退還人民,每人可退2.2
正義與民同行,挽救法稅危機 

張冠李戴,黑白不分
個案1 違法濫權,行政執行處是合法的討債公司嗎?
個案2 要納稅人舉證,稅捐地政互推責
個案3 弄錯課稅對象,稅官還擺官僚
個案4 賠償款非給付所得,不應扣繳
個案5 賠錢還得繳稅?民眾遭無妄之災
個案6 公益律師遭陷害,莫名奇妙背1億1千2佰萬稅單
個案7 為一張烏龍稅單,百病纏身自殺兩次

恐嚇勒索「脅」商, 企業關門、出走
個案1 國稅局任意加碼 10倍稅額,企業乾脆結束營業
個案2 台灣愛迪生慘遭國稅局坑殺賠千億
個案3 一天到晚被查帳,布希鞋大嘆稅官扯後腿
個案4 擴建廠房支出可退稅,國稅局卻雞蛋裡挑骨頭猛查帳
個案5「入出境頻繁」被國稅局指有境外所得要繳稅

行政裁量權過大, 恣意認定所得性質
個案1 國稅局依銀行存提自行認定贈與,洋菇大王財產一夕被拿走
個案2 太極門稅案違法課稅至今20多年,一開始就是違法
個案3 國稅局認定親人借貸必有贈與,硬是罔顧事實課稅
個案4 欠稅秘帳=灌水假稅單?
個案5 科技人才淪為稅奴,妻離子散
個案6 我家火燒厝,國稅局趁火打劫

國庫空虛,多少繳一點
個案1  見肥鵝上門,罰5萬變成100萬
個案2  不堪國稅局不斷「多少繳一點」,醫院關門
個案3  國稅局課稅直接喊價,成衣廠出走
個案4 以查稅之名干擾納稅人正常工作,企業被迫補稅了事

烏龍稅單來來回回 糾纏不清
個案1 地方法院早已判決非公司董事,國稅局死不認錯硬追稅
個案2 機車報廢第三年還收到補繳稅單,糾纏五年才終止
個案3 流浪三十年的婆婆烏龍稅單

吞下去的錢,絕對不吐出來
個案1 清算證明的更正會議紀錄慢給,當年度竟然還是被課稅
個案2 人民繳了多年「冤枉稅」,稅捐單位死不退還
個案3 根本沒賺那麼多,國稅局自行判斷調高營業額
個案4 以「洗錢」罪名恐嚇小店補稅,濫權課稅
個案5 課錯稅只能退5年,修法才有解

國稅局最大,他說了算
個案1 行政法院長期縱容國稅局與財政部,連大法官都看不下去
個案2 死要錢,違法對破產公司任意核定偏高價值課遺產稅
個案3 前後不同的解釋函令刁難納稅人,國稅局予取予求
個案4 國稅局常把老百姓當作賊,故意刁難人民
個案5 戰勝肝癌卻贏不過國稅局
個案6 遭集團詐騙=投資所得??

結語:法稅改革,全民覺醒

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正義與民同行,挽救法稅危機

小英政府承諾「轉型正義」,獲得人民支持。人民真正需要的,除了更正威權時期的歷史悲劇,更要努力挽救正在發生的危機。最近全台灣各地常看到法稅改革聯盟志工舉牌陳情,訴求「反超徵」、「廢獎金」、「撤銷違法稅單」,不分天氣陰晴,大人帶著孩子一起站在街頭,控訴著台灣正面臨的危機,法稅單位正以無情的黑手摧殘台灣這片土地的生命力。人民深切期盼轉型正義,希望政府許一個公平幸福的未來。

台灣空有法治軀殼,任由財政部獨攬行政、立法、司法三權,綁架賦稅人權、踐踏憲法,導致國弱民窮,環境惡化,以下統計數字讓人怵目驚心:

  • 國內資金不斷外流,連續30季淨流出,累積超過新台幣10兆。
  • 外資投資才6千億,外國直接投資FDI指數,台灣在全球墊底。
  • 台灣實質薪資倒退17年,有327萬人薪水低於 3 萬元,130萬人的月薪不到2萬3,而21-40歲就佔六成。
  • 牛津經濟研究院2021年國際人才報告指出台灣人才外流世界第一,專業人才外移佔外移人口六成。估計台灣在2021年可能因為人才外流、吸引不到國際人才,成為全球最缺乏人才的國家。
  • 從財政部官方資料可以看出,國債從2004年3兆6,022億年年攀升到2017年5兆3,913億。

種種數據顯示台灣的經濟體質越來越衰弱!還有令人費解的現象,清楚暴露台灣稅制的混亂:

  • 台灣薪資倒退到四小龍之末,稅率卻最高。
  • 勞工實質薪水倒退17年,稅收反而年年增加。

根據行政院 2017年資料指出,我國2011 至2015 年平均經濟成長2.5%,已低於全球2.7%,根據財政部官方資料顯示在2014-2017年政府稅收竟然超徵了五千億多元。

根據瑞士洛桑管理學院報告,台灣經濟表現最差的項目都與吸引外資能力有關,分別是台灣政府效能,稅制競爭力、法制環境。稅務律師王健安曾直言,不敢為外資做投資評估意見,因為台灣稅務風險無限大。東吳大學法律學院陳清秀教授也表示,台灣經濟發展關鍵不在經濟部,而是在財政部以及行政法院,很多企業因為台灣不公平課稅,只好走稅務救濟程序,但是到行政法院打官司常是輸,所以最後選擇撤資台灣,這些現象呼應了大環境惡化,外資出走、人才外流,台灣的稅制不透明要負很大的責任。反觀其他先進國家的經驗,可看出我國諸多法稅亂象,亟待改革。

濫用公權力,加拿大國稅局判賠170萬加幣

最近一則新聞造成轟動,一樁打了十年的稅務官司在2018年3月5日做出裁決,加拿大卑詩省最高法院法官裁定,加拿大稅務局須賠償將近170萬加幣,補償溫哥華島一對夫婦的損失。法官斥責稅務局以高壓手段,採取惡意行動,破壞兩人的企業和個人生活。

卑詩省最高法院龐尼特法官(Justice Robert Punnett)說,當事人受到極端惡劣的指控,稅務局沒有確實證據,就懷疑當事人隱瞞餐館及其他業務應繳稅款。

當事人於2008年被控告21項逃稅罪名,指他們隱瞞170萬元生意。早在2010年省法庭就裁定所有控罪不成立,並認為控方胡亂計算數字。當事人也控告稅務局惡意起訴,並指控檢察官、加拿大稅務局和它的資深調查員肯達爾(Keith Kendal)針對他們,而且控方沒有直接證據、證明有人違法,這已經侵犯他們的憲章權利。

龐尼特法官抨擊調查員肯達爾,認定他清楚知道無法搜證,收集必要文件,以證明有人瞞稅,卻一開始就誤導控方。並在裁決中指出:「一個政府機構惡意使用刑事司法系統追蹤原告,還將不法行為繼續引入刑事審判過程裡。加拿大稅務局尋求的是對他的懷疑物件給予更長的監禁和重大處罰,其開始的動機和執行方式都是令人震驚的,必須予以譴責。」

法官判處加拿大稅局賠償當事人170萬加幣,包括34.8萬元訴訟費,兩位當事人各可獲30萬元嚴重損失賠償,以及75萬加幣的懲罰性賠償金。

 

不當查帳,美國國稅局官員下台

2013年美國爆發稅務醜聞,國稅局以不適當的標準,對茶黨等保守團體申請免稅予以刁難,拖延它們適用免稅規定的時效。這400個非營利團體提出行政訴訟救濟,主張國稅局侵害了他們憲法保障的言論自由權。歐巴馬對此震怒並表示美國人有權對不當查帳感到憤怒,「我也對此感到憤怒……國稅局的一舉一動必須絕對公正……我無法容忍任何部會有此等行為,特別是國稅局」並要求國稅局代理局長立刻辭職下台。司法部長霍德則表示,國稅局官員倘若在上述不當查帳事件中對國會提供不實證詞,可能面臨刑事起訴。2017年10月26日美國司法部門宣佈,國稅局要提出道歉,並賠償巨額的損害。

 

賤賣國有地,日人罷免國稅廳長

日本2018年2月16日報稅的第一天,全國11個都市自動發起「納税者一揆(納稅者團結運動)」,因為賤賣國土的森友學園事件,國稅廳長佐川宣壽在國會答辯時公開說謊被捉包;而且不但沒有出面公開說明,連在野黨議員上門都見不到他,市民因此自動串聯發起納稅者團結運動,要求國稅廳長下台。之後又傳出相關文件遭改寫,再度引起民間團體包圍抗議,並指政府的騙局再度被察覺,篡改文件可說是財務省整體的犯罪行為。此事件不但造成國會空轉,甚至讓安倍內閣支持度下滑,最後不僅國稅廳長請辭下台,在野黨並要求內閣總辭,使安倍晉三再陷政治風暴。

台灣萬年稅單奇聞,人民身陷絞肉機

從前面3個國外的案例,可以看到稅捐機關如果違法亂紀,司法者會監督,不容許他們亂來;而稅務人員也有懲處機制及退場機制。相較於台灣,不但未曾聽聞違法強徵課稅的稅務員被懲處,稅務行政救濟制度更是惡名遠播國際,尤其是「萬年稅單」的恐怖酷刑,到底有多離譜?

訴願先繳二分之一稅款,違憲、違反兩公約

台灣稅務救濟制度中,若人民不服稅捐機關稅務處分,要先提出復查;若不服,再向開單的上級單位提出訴願;再不服,才能向行政法院請求救濟。還沒有確定稅單對錯,只要人民提出訴願,便須先繳一半的稅額或提供擔保,否則財產就會被強制執行、拍賣。而且光憑一張稅單,稅務單位就有權力將人民限制出境或管收,整個行政救濟制度對人民非常的不公平。而且根本違憲、違反兩公約。據內政部戶政司統計,全台灣家庭總戶數有860多萬戶,2017年全國新增欠稅欠費被強制執行案件高達936萬件,全國2,300萬人平均每10人就有4個人遭殃,其中有多少是冤屈?

 

復查決定逾越法定期限,武器不平等

依稅捐稽徵法規定,人民需要在法定救濟期間30天內提復查、訴願,差一天都不行,否則會被以「程序不符,實質不論」從程序駁回。稅捐稽徵法第35條及財政部68.3.13台財稅第31577號函釋都規定復查決定應於兩個月內完成,然實務上稅捐機關卻經常超過兩個月才做出復查決定,根本違背武器平等原則。以萬年稅單最具代表性的太極門稅務冤案為例,國稅局的復查決定每次都超過兩個月,甚至被行政法院判決撤銷,全案確定之後,相隔3年多,還做出復查決定,開出違法稅單。全案終結之後,又再發出稅單,顯已觸犯刑法第129條違法徵收罪。

司法院大法官釋字第677號解釋,受刑人刑期屆滿當日即必須釋放,拖到次日就是違法違憲,揭明凡涉及人民權益事項,差一天都違憲。國稅局卻一而再、再而三的逾越法定期限,依法本不能再發出稅單,卻又持續違法強徵課稅。甚至也未解除財產禁止處分,更未塗銷太極門掌門人夫婦被迫提供之財產抵押,根本是搶奪民產。尤有甚者該案國稅局違法開單課稅至今,法定核課期間早已超過,然國稅局完全置法律規定於不顧,隨時想開單就開單,讓人民一輩子都提心吊膽,永遠生活在恐懼之中。嚴重傷害國家,傷害人民,違反憲法及兩公約所保障人民之基本人權。

 

稅務訴訟人民94%敗訴,判決書抄襲稅捐機關

學者研究指出,針對2011到2013年稅務判決的統計顯示人民敗訴率高達94%,換句話勝訴率只有6%,遠遠低於德國40%。以台中高等行政法院林秋華、莊金昌和劉錫賢三位法官為例,根據司法院網站資料的統計,這三位法官各有一個年度所承審的稅務訴訟100%判決人民敗訴,總計178件。相對於國稅局花人民的納稅錢聘請律師打官司,人民自己花錢聘請律師、會計師去打行政訴訟,一定是深信自己的清白,而且有充足的理由,希望可以在行政法院獲得正義。而律師、會計師也是研究過案件,認為法律上有依據,才會接案。但全部遭到敗訴,試問這178個人民、律師、會計師,都是刁民嗎?難道這些律師都不懂法律?會計師也都不懂稅法?只有這三個法官懂嗎?依照這樣統計,可以說是百分之三百輸了,人民的名譽、尊嚴、金錢、時間、人格和人權完全被糟蹋,台灣人民真的是輸得太徹底,太慘烈了。此外,台灣行政法院法官判決與國稅局答辯書相似度竟高達99%或100%,顯示判決多抄襲稅捐機關,大多傾向對稅務機關有利,可憐台灣人民稅災哀鴻遍野。

 

全世界唯一僅有,萬年稅單絞肉機

即使行政法院判決人民勝訴,前面提到的6%勝訴也只是假的勝訴,因為法官欠缺稅務專業,通常只是撤銷復查決定,並沒有真正撤銷原處分,而且發回稅務機關另作適法之處分。但因無後續監督機制,常見稅捐機關不按判決發回意旨檢討改進,重新調查或認定事實,只是更改金額,就再次開出稅單。這真是全世界唯一僅有,荒謬至極的現象,稅捐機關就是認為原處分錯誤,所以才會做出復查決定來取代原處分;原處分被取代之後,當然就不存在了。怎麼會復查決定被撤銷之後,原處分又死而復生呢?然後稅捐機關竟然就好像什麼事也沒發生過一樣,因為原處分還活著沒被撤銷,所以又再做出另外一個新的復查決定。

例如:原本100萬的稅單,人民進行救濟之後,國稅局做出復查決定,改成99萬,那100萬的稅單就已經被取代了、不存在了。怎麼會99萬的稅單被法院判決撤銷之後,100萬的稅單反而死而復生?稅捐機關卻好像什麼事也沒發生過,就主張因為100萬的稅單還存在,所以把金額改一改,再開出另一張98萬或97萬的稅單。人民被迫又重新復查、訴願、行政訴訟,如果打贏了,金額再變成96萬、95萬,永遠沒完沒了。人民如同陷入絞肉機,問題稅單一樣沒解決,勝訴也是假的,只能一再提起救濟。因而造成「萬年稅單」,人民100%輸的現象,證明了台灣稅捐的行政救濟制度根本就是稅捐機關和行政法院聯手的騙局。

儘管專家、學者、法界人士、民意代表及人民都說行政法院是敗訴法院、駁回法院,但幾十年來卻仍臭名遠播、屹立不搖。納稅人被欺負壓榨,可說是還存在戒嚴時期,甚至比戒嚴時期還戒嚴。自詡民主法治的台灣,到底怎麼了?

 

美國人60美元能討公道,台灣未審先判

稅務救濟美國台灣超級比一比

項目 台灣 美國
人民需負擔費用 訴願先繳稅額1/2或提供擔保 60元美金
救濟程序 復查–>訴願–>訴訟 可選擇訴願或直接訴訟
強制處分 人民進行救濟,稅單尚未確定,國稅局一樣可以強制執行 人民提出行政救濟,國稅局的強制處分就必須停止
救濟結果 法官不自為判決,造成萬年稅單 法官做出終局判決。

小於5萬元美金,1年內結案。
大於5萬元美金,2~4年內結案。

 

行政救濟制度,顧名思義是人民對行政機關行使公權力不服而請求法院主持正義的制度,然而台灣的稅務救濟制度和萬年稅單的問題,卻讓正義遙遙無期。無效的行政救濟,不但浪費國家公帑、浪費行政資源及司法資源,更浪費無數的社會成本,嚴重違法違憲、違反兩公約所保障的訴訟權、自由遷徙權與財產權,更嚴重傷害國家、傷害人民、侵害人權、搶奪民產。

司法是正義的最後一道防線,如果行政法院的法官關心人民的賦稅人權,把尊重人權視為自己的職責,認真審視每個案件,勇於任事,藉由判決直接終結違法課稅,就能制衡稅務機關恣意濫行。法稅改革聯盟提出稅改五大訴求、十大建言,要求課稅必須嚴格遵守法律程序,落實稅制公平透明、有效的行政救濟制度等等,都是法治國家應該具備的基本人權,可以作為小英政府落實轉型正義的諍言,以建設民富國強的台灣,未來才有公平幸福可言!

 

 

 

 

 

 

法稅改革,全民覺醒

民間要求政府落實「法稅真改革 良心救台灣」的呼聲在全台蔓延,更深入到台灣各村里鄉鎮。截至今2018年3月23日,已經有超過370位的立法委員、縣市長、議長、副議長、縣市議員及鄉(鎮、區、市)長、鄉(鎮、區、市)民代表,還有超過5,300位村里長,已經參與連署法稅改革五大訴求、十大建言和賦稅人權宣言。自去年10月起,法稅改革聯盟義工,深入全國各個村里鄉鎮,推行正確的法稅教育,全國舉辦逾2000場次,獲得廣大迴響與支持肯定。

正確法稅常識普及,人人明白自身權益,才能促使國家成為真正的民主法治國家。而符合民主法治的稅制,是人民除依法繳納合法的稅外,並有權利拒絕沒有法源依據的違法課稅;唯有如此,才能落實憲法精神,促使國家稅制正常,邁向公平健全的財經法制。

法稅改革聯盟表示,此項活動意義重大,因為,唯有恪遵法治、證據法則,及秉持三權分立,財稅行政不得恣意濫權,必需遵守租稅法定、依據法律,接受司法審查的良好稅制,方能確保您我及後代子孫的未來。換言之,全民福祉、社會穩定、安和樂利、經濟發展、國家永續,均與法稅正常化,休戚相關。

2017年全國新增欠稅欠費被強制執行案件高達936萬件,全國2,300萬人平均每10人就有4個人遭殃。而今年5月報稅季節將至,法稅改革聯盟鼓勵全民,為免遭受稅災,請經常上法稅改革聯盟網站(https://fightforfairtax.wordpress.com/),獲得最新的法稅改革訊息及法稅知識,以保障自身權益,並轉發給更多人,協助全民關注相關議題,響應法稅改革五大訴求、十大建言和賦稅人權宣言連署,一起支持、推動法稅改革,齊心協力,拯救自己、拯救人民,促進國家與社會邁入正常法治化,共同為人民、為國家寫下歷史上珍貴的一頁。

全民覺醒保護自身權益並提升法稅知識,將促使財稅單位面對及回應人民的聲音,台灣的稅制,才會愈來愈透明,賦稅人權有保障,企業能回流,外資願意來,經濟能起飛,人才不外流,家家享天倫,人民能安心,社會能安定,國家有希望。

「法稅大小事,不可不知道!」法稅改革聯盟持續受邀到許多學校、村里鄉鎮、機關、公司行號…舉辦「法稅真改革 良心救台灣」公益講座,廣受各界好評。想要進一步提升法稅知識,在所屬單位或相關活動中舉辦演講或合辦連署者,都可以在法稅改革聯盟臉書facebook (https://www.facebook.com/FFFTax/)留下訊息,義工將會主動聯絡,免費舉辦講座及連署活動。

「法稅真改革,良心救台灣」,係為了自己和下一代共創平安樂利生活環境的活動,讓我們共同攜手打造美好、安定的願景!民眾也可以隨時上法稅改革聯盟的臉書認識更多法稅常識,一起關注法稅改革最新動態。

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